GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer 2026: Kein Krankengeld. So schließen Sie die Lücke

Lohnfortzahlung durch die GmbH: Chancen und steuerliche Fallstricke

Die GmbH kann dem Gesellschafter-Geschäftsführer das Gehalt im Krankheitsfall weiterzahlen, steuerlich als Betriebsausgabe. Voraussetzung ist eine klare, vorab im Anstellungsvertrag geregelte Lohnfortzahlungsklausel. Fehlt diese oder ist sie unzureichend formuliert, stuft das Finanzamt die Zahlung als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) ein.

Die Lohnfortzahlung durch die GmbH ist das zentrale Instrument zur Absicherung des GGF im Krankheitsfall. Sie erlaubt es, das Geschäftsführergehalt auch während der Arbeitsunfähigkeit weiterzuzahlen und die entstehenden Kosten als Betriebsausgabe steuerlich geltend zu machen. Doch dieses Instrument funktioniert nur unter einer entscheidenden Bedingung: Der Anspruch muss vor Eintritt der Erkrankung eindeutig und fremdüblich im Anstellungsvertrag geregelt sein.

Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)?

Eine verdeckte Gewinnausschüttung liegt vor, wenn die GmbH ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer einen Vorteil gewährt, den sie einem fremden Dritten unter gleichen Bedingungen nicht gewähren würde. Das Finanzamt prüft dabei den sogenannten Fremdvergleich: Würde ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsführer einem nicht beteiligten Angestellten unter gleichen Umständen dieselbe Leistung gewähren?

Im Kontext der Lohnfortzahlung bedeutet das: Zahlt die GmbH dem erkrankten GGF das Gehalt weiter, ohne dass dies vertraglich geregelt ist, wertet das Finanzamt diese Zahlung nicht als Betriebsausgabe, sondern als Gewinnausschüttung. Die steuerlichen Konsequenzen sind erheblich: Die Zahlung wird beim GGF als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert, die Körperschaftsteuer der GmbH erhöht sich, und Nachzahlungszinsen können hinzukommen.

Was der Anstellungsvertrag zwingend regeln muss

Damit die Lohnfortzahlung steuerlich anerkannt wird, muss der Anstellungsvertrag folgende Punkte klar und eindeutig festlegen:

• Dauer der Lohnfortzahlung: Wie lange zahlt die GmbH das volle Gehalt fort? Branchenüblich sind sechs Wochen bis zwölf Monate.
• Anspruchsvoraussetzungen: Ab wann greift die Lohnfortzahlung? Gilt sie auch bei wiederholter Erkrankung?
• Nahtloser Übergang: Was passiert nach Ende der Lohnfortzahlung? Greift dann das private Krankentagegeld lückenlos an?
• Fremdüblichkeit: Die Regelung muss dem entsprechen, was ein vergleichbares Unternehmen einem fremden Geschäftsführer einräumen würde.

Fehlt eine dieser Regelungen oder ist der Anstellungsvertrag veraltet, besteht konkretes vGA-Risiko. Eine Vertragsprüfung durch den Steuerberater ist in diesem Fall zwingend erforderlich.

Das Zusammenspiel: Lohnfortzahlung und privates Krankentagegeld

Lohnfortzahlung und privates Krankentagegeld sind keine Alternativen, sondern zwei aufeinander abgestimmte Bausteine. Die GmbH zahlt das Gehalt für den vertraglich vereinbarten Zeitraum fort. Das private Krankentagegeld setzt exakt dort an, wo die Lohnfortzahlung endet. Dieses nahtlose Anschlussmodell verhindert die gefährliche Einkommenslücke, die entsteht, wenn die Lohnfortzahlung ausläuft, der Geschäftsführer aber weiterhin arbeitsunfähig ist.

Wichtig: Die Karenztage des privaten Krankentagegeldes müssen exakt auf die Lohnfortzahlungsdauer der GmbH abgestimmt sein. Überlappungen führen zum Bereicherungsverbot und können die Versicherungsleistung kürzen. Lücken zwischen Lohnfortzahlung und KTG-Beginn bedeuten ungeplante Einkommensausfälle.

Der DKV-Tarif TL: Krankentagegeld als Betriebsausgabe der GmbH

Der DKV-Tarif TL ist die speziell für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer konstruierte Lösung: Die GmbH schließt das Krankentagegeld als Versicherungsnehmerin ab, zahlt die Beiträge als Betriebsausgabe und erhält im Leistungsfall das Tagegeld direkt ausgezahlt. So refinanziert die GmbH ihre Lohnfortzahlungsverpflichtung steueroptimiert.

Der Tarif TL der DKV unterscheidet sich grundlegend von einem privaten Krankentagegeld, das der GGF auf eigene Rechnung abschließt. Beim Tarif TL ist die GmbH der Versicherungsnehmer, der GGF die versicherte Person. Diese Konstruktion hat weitreichende steuerliche Konsequenzen, die ihn für GmbH-Strukturen besonders attraktiv machen.

Die steuerliche Konstruktion im Überblick

• Versicherungsnehmer: Die GmbH
• Versicherte Person: Der Gesellschafter-Geschäftsführer
• Beitragszahler: Die GmbH, die Beiträge sind Betriebsausgaben und mindern den Gewinn der GmbH
• Leistungsempfänger im Krankheitsfall: Die GmbH. Das Tagegeld fließt in die GmbH und refinanziert die Lohnfortzahlung an den GGF
• Steuerliche Behandlung der Leistung: Die Leistung ist bei der GmbH steuerpflichtige Betriebseinnahme, die durch die gleichzeitig anfallende Lohnfortzahlungspflicht aufgewogen wird

Das Ergebnis: Die GmbH trägt die Absicherungskosten, senkt dadurch ihre Steuerlast, und erhält im Leistungsfall die finanzielle Kapazität, die Lohnfortzahlungsverpflichtung gegenüber dem GGF zu erfüllen. Der GGF selbst muss keine privaten Mittel einsetzen.

Leistungsparameter des Tarifs TL

Der Tarif TL bietet folgende Eckdaten, die individuell auf die GmbH-Struktur abgestimmt werden:

• Absicherbare Tagessätze: Bis zu 520 Euro täglich, entsprechend einem Monatsgehalt von bis zu 15.600 Euro brutto
• Leistungsbeginn (Karenztage): Wählbar ab dem 4., 8., 15. oder 22. Krankheitstag, abzustimmen auf die Lohnfortzahlungsdauer im Anstellungsvertrag
• Leistungsdauer: Bis zu 24 Monate je Erkrankungsfall
• Anpassungsoptionen: Tagessatz kann bei Gehaltserhöhungen ohne erneute Gesundheitsprüfung angepasst werden, sofern die vertraglichen Voraussetzungen erfüllt sind

Karenztage exakt auf den Anstellungsvertrag abstimmen

Die Wahl der Karenztage ist keine Geschmacksfrage, sondern eine Rechenaufgabe. Zahlt die GmbH laut Anstellungsvertrag die ersten drei Monate das volle Gehalt fort, muss das Krankentagegeld ab dem 92. Krankheitstag greifen. Wählt der GGF zu kurze Karenztage, entsteht eine Überlappung zwischen Lohnfortzahlung und KTG-Leistung. Das Bereicherungsverbot greift: Der Versicherer kürzt die Leistung um den Betrag der parallel gezahlten Lohnfortzahlung.

Wählt der GGF zu lange Karenztage, entsteht eine ungesicherte Lücke zwischen Ende der Lohnfortzahlung und Beginn der KTG-Leistung. In dieser Zeit zahlt weder die GmbH das volle Gehalt noch greift das Krankentagegeld. Diese Lücke kann Monate betragen und ist im Leistungsfall nicht nachträglich zu schließen.

Die Abstimmung zwischen Anstellungsvertrag und Tarif TL ist deshalb eine der wichtigsten Aufgaben bei der GGF-Absicherung und sollte gemeinsam mit dem Steuerberater und dem Versicherungsberater vorgenommen werden.

Nahtloser Übergang in die Berufsunfähigkeitsrente

Wenn die Erkrankung länger dauert als das Krankentagegeld leistet, stellt sich die Frage nach der Anschlussabsicherung. Der DKV-Tarif TL ist auf den nahtlosen Übergang in eine Berufsunfähigkeitsrente ausgelegt. Die ERGO Basis-Rente mit BU-Baustein kann so strukturiert werden, dass die BU-Rente exakt dann beginnt, wenn die KTG-Leistung endet. Eine ungesicherte Einkommenslücke zwischen Krankentagegeld und Berufsunfähigkeitsrente ist damit strukturell ausgeschlossen.

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Die häufigsten Fehler bei der Absicherung des GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführers

Die meisten Absicherungsfehler beim GGF entstehen nicht aus Gleichgültigkeit, sondern aus Unkenntnis der spezifischen Rechtslage. Veraltete Anstellungsverträge, falsch gewählte Karenztage und ein privat statt betrieblich abgeschlossenes Krankentagegeld sind die drei teuersten Konstruktionsfehler. Alle drei sind vermeidbar.

Fehler 1: Kein oder veralteter Anstellungsvertrag

Viele GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer arbeiten auf Basis eines Anstellungsvertrags, der vor Jahren formuliert wurde und seither nie angepasst wurde. Gehaltserhöhungen wurden mündlich vereinbart, die Lohnfortzahlungsklausel existiert nicht oder ist unzureichend formuliert. Im Leistungsfall prüft das Finanzamt den Vertrag rückwirkend. Was dort nicht steht, gilt nicht und wird als vGA behandelt.

Lösung: Den Anstellungsvertrag durch den Steuerberater prüfen und aktualisieren lassen, bevor das Krankentagegeld beantragt wird. Eine Anpassung nach Eintritt der Erkrankung ist steuerlich wirkungslos.

Fehler 2: Privates Krankentagegeld statt Tarif TL

Manche GGF schließen ein privates Krankentagegeld auf eigene Rechnung ab, weil es einfacher erscheint. Die Beiträge zahlen sie selbst aus dem Nettoeinkommen. Im Leistungsfall fließt das Tagegeld auf ihr Privatkonto. Steuerlich ist diese Konstruktion für die GmbH-Struktur deutlich ungünstiger: Die Beiträge sind keine Betriebsausgaben der GmbH, der steuerliche Hebel bleibt ungenutzt.

Lösung: Den Tarif TL als Rückdeckungsversicherung über die GmbH abschließen. Die GmbH ist Versicherungsnehmer, zahlt die Beiträge als Betriebsausgabe und refinanziert im Leistungsfall die Lohnfortzahlungsverpflichtung. Der GGF behält sein volles Gehalt, ohne dass private Mittel belastet werden.

Fehler 3: Falsch gewählte Karenztage

Karenztage werden häufig nach dem Beitragspreis gewählt, nicht nach der tatsächlichen Lohnfortzahlungsdauer im Anstellungsvertrag. Zu kurze Karenztage führen zur Überlappung mit der Lohnfortzahlung und damit zur Leistungskürzung durch das Bereicherungsverbot. Zu lange Karenztage reißen eine ungesicherte Lücke auf.

Lösung: Karenztage exakt auf die im Anstellungsvertrag vereinbarte Lohnfortzahlungsdauer abstimmen. Diese Abstimmung ist Pflicht, nicht Option.

Fehler 4: Keine Anpassung bei Gehaltserhöhungen

Das Gehalt des GGF steigt über die Jahre. Das Krankentagegeld bleibt auf dem Stand des Abschlussdatums. Im Leistungsfall klafft eine Lücke zwischen tatsächlichem Gehalt und versichertem Tagessatz. Diese Lücke wächst mit jeder Gehaltserhöhung, die nicht im Versicherungsvertrag nachgeführt wird.

Lösung: Den Tagessatz bei jeder Gehaltserhöhung anpassen.

Fehler 5: Kein ordentliches Kündigungsrecht beachtet

Private Krankentagegeldversicherungen unterliegen dem ordentlichen Kündigungsrecht des Versicherers. Wer dauerhaft hohe Leistungen in Anspruch nimmt oder dessen Risikoprofil sich verändert, kann im Extremfall mit einer Vertragskündigung konfrontiert werden. Viele GGF kennen dieses Risiko nicht und planen ihre Absicherung ohne diese Komponente ein.

Eine ausführliche Darstellung der rechtlichen Grundlagen finden Sie hier: Ordentliches Kündigungsrecht der Krankentagegeldversicherung

Fehler 6: GKV-Wahltarif als vermeintliche Alternative

Einzelne GGF, die freiwillig gesetzlich versichert sind, greifen auf den GKV-Wahltarif Krankengeld zurück. Dieser erscheint auf den ersten Blick günstig. Tatsächlich handelt es sich um eine kaufmännische Falle: Der GKV-Wahltarif ist auf das beitragspflichtige Einkommen gedeckelt, bindet für drei Jahre und rechnet Betriebseinnahmen auf die Leistung an. Für GGF mit einem Geschäftsführergehalt oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze ist der GKV-Wahltarif keine tragfähige Absicherung.

Einen detaillierten Vergleich finden Sie hier: GKV-Wahltarife: Vorteile und Nachteile im Überblick

Häufige Fragen zur Absicherung des GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführers

Die folgenden Fragen werden von GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführern im Beratungsgespräch am häufigsten gestellt. Die Antworten geben einen ersten Orientierungsrahmen. Eine individuelle Einschätzung Ihrer konkreten GmbH-Struktur ersetzt dieser Überblick nicht.