Gehaltsfortzahlung GmbH-Geschäftsführer 2026: Das Rückendeckungskonzept im Video erklärt

Das Rückendeckungskonzept: Wie die GmbH das Gehaltsrisiko auslagert

Beim Rückendeckungskonzept schließt die GmbH den DKV Tarif TL ab und zahlt die Beiträge als Betriebsausgabe. Im Krankheitsfall des GGF zahlt der DKV das vereinbarte Krankentagegeld direkt an die GmbH. Die GmbH finanziert damit die vertraglich geschuldete Lohnfortzahlung, ohne die eigene Liquidität zu belasten. Das volle Bruttogehalt bis 15.600 Euro monatlich ist für bis zu zwölf Monate abgesichert.

Die zentrale Frage, die sich jeder GGF bei längerer Krankheit stellt, lautet: Woher kommt mein Gehalt? Die GmbH hat keine gesetzliche Pflicht zur Lohnfortzahlung. Was der GGF erhält, steht ausschließlich in seinem Anstellungsvertrag. Und selbst wenn der Anstellungsvertrag eine Lohnfortzahlungsklausel enthält, belastet jede Gehaltsfortzahlung die GmbH-Liquidität direkt, solange keine Rückendeckungsversicherung besteht. Das Rückendeckungskonzept löst dieses Problem strukturell.

Der Geldfluss im Rückendeckungskonzept

Das Konzept funktioniert als kaufmännisch sauberer Durchlaufposten in vier Schritten:

• Schritt 1: Die GmbH schließt den DKV Tarif TL ab und zahlt monatliche Beiträge aus dem Betriebsvermögen als Betriebsausgabe.
• Schritt 2: Der GGF erkrankt. Ab dem vereinbarten Karenztag meldet die GmbH den Leistungsfall beim DKV.
• Schritt 3: Der DKV zahlt das vereinbarte Krankentagegeld direkt an die GmbH. Der Geldfluss läuft ausschließlich über die GmbH-Ebene.
• Schritt 4: Die GmbH zahlt dem GGF das vertraglich vereinbarte Gehalt weiter. Die DKV-Leistung refinanziert diese Zahlung vollständig. Die GmbH-Liquidität bleibt erhalten.

Warum der Geldfluss über die GmbH läuft

Das Krankentagegeld fließt nicht direkt an den GGF, sondern an die GmbH. Das ist kein formaler Umweg, sondern der entscheidende steuerliche und versicherungsrechtliche Kern des Konzepts. Nur wenn die GmbH Versicherungsnehmer und Leistungsempfänger ist, sind die Beiträge als Betriebsausgabe abzugsfähig. Würde der GGF den Vertrag als Privatperson abschließen, entfiele der Betriebsausgabenabzug vollständig.

Die Bemessungsgrundlage: Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag

Der Tarif TL sichert das vertraglich vereinbarte Bruttogehalt des GGF ab. Die maximale absicherbare Summe beträgt 15.600 Euro brutto monatlich, entsprechend 520 Euro täglich. Die Versicherungssumme muss exakt dem Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag entsprechen. Eine Überversicherung führt zur anteiligen Leistungskürzung im Schadensfall und riskiert eine vGA-Einstufung durch das Finanzamt.

Die drei Pflichtvoraussetzungen

Das Rückendeckungskonzept ist nur dann rechtssicher, wenn drei Dokumente vollständig vorliegen und aufeinander abgestimmt sind:

• Anstellungsvertrag mit Lohnfortzahlungsklausel für zwölf Monate und exakter Gehaltsangabe, geprüft durch Rechtsbeistand
• Gesellschafterbeschluss über den Abschluss des Tarif TL, gefasst vor Vertragsabschluss
• Versicherungsvertrag Tarif TL mit Versicherungssumme exakt entsprechend dem Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag

Alle drei Dokumente müssen vor Vertragsabschluss vorliegen. Eine nachträgliche Korrektur ist möglich, schützt aber nicht rückwirkend vor steuerlichen oder versicherungsrechtlichen Folgen einer fehlerhaften Konfiguration.

Was nach zwölf Monaten passiert

Der Tarif TL leistet für bis zu zwölf Monate je Krankheitsfall. Ab dem 365. Krankheitstag endet die Lohnfortzahlung durch die GmbH und damit die Leistung aus dem Tarif TL. Für diesen Anschluss schließt der GGF den DKV Tarif KTAG mit Leistungsbeginn ab dem 365. Tag privat ab. Dieser sichert bis zu 80 Prozent des Bruttoeinkommens ab und greift nahtlos an den Ablauf des Tarif TL an. Mehr zur vollständigen Absicherungskette lesen Sie hier: Warum GGF kein Krankentagegeld erhalten und wie sie sich absichern .

Kostenvergleich: Privat versus GmbH-Rückendeckung

Ein 47-jähriger GGF mit 6.000 Euro Bruttogehalt zahlt für eine private Krankentagegeldversicherung monatlich 335,20 Euro aus eigener Tasche. Die GmbH-Rückendeckung über den DKV Tarif TL kostet die GmbH 116,00 Euro monatlich als Betriebsausgabe. Nach Steuerabzug beträgt der effektive Aufwand bei einem Steuersatz von 35 Prozent nur noch rund 81 Euro monatlich. Die jährliche Ersparnis beträgt 2.630,40 Euro.

Der Kostenunterschied zwischen privater Absicherung und GmbH-Rückendeckung ist erheblich. Er entsteht aus zwei Effekten gleichzeitig: Erstens ist der Beitrag zum Tarif TL strukturell günstiger als ein vergleichbarer privater Tarif. Zweitens zahlt die GmbH den Beitrag aus Vorsteuergeldern, was den effektiven Aufwand nach Steuern nochmals deutlich reduziert.

Das Rechenbeispiel im Detail

Grundlage: GGF, 47 Jahre, Bruttogehalt 6.000 Euro monatlich, Tagessatz 200 Euro, Leistungsbeginn ab dem 15. Karenztag.

Wie der Steuereffekt den Beitrag halbiert

Der Beitrag von 116,00 Euro zahlt die GmbH als Betriebsausgabe. Bei einem Körperschaftsteuersatz von 15 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer ergibt sich ein kombinierter Steuersatz von rund 30 bis 35 Prozent je nach Hebesatz der Gemeinde. Der effektive Nettobeitrag nach Steuerabzug beträgt damit rund 75 bis 81 Euro monatlich. Das ist weniger als ein Viertel des privaten Vergleichsbeitrags. Die konkrete steuerliche Wirkung in Ihrem Fall berechnet Ihr Steuerberater.

Was der Vergleich nicht zeigt

Der Kostenvergleich stellt zwei Aspekte gegenüber, die über den reinen Beitragsunterschied hinausgehen:

• Absicherungshöhe: Der Tarif TL sichert das volle Bruttogehalt ab. Der private Tarif KTN bemisst sich am Nettogewinn. Bei gleichem Tagessatz von 200 Euro ist die Absicherungsqualität beim Tarif TL strukturell höher, weil das Bruttogehalt die vollständige Bemessungsgrundlage bildet.
• GmbH-Liquiditätsschutz: Beim Tarif TL schützt die Versicherungsleistung die GmbH-Liquidität im Krankheitsfall. Der private Tarif schützt nur das Privateinkommen des GGF, nicht die GmbH.
• Steuerliche Anerkennung: Die Beiträge zum Tarif TL sind als Betriebsausgabe steuerlich anerkannt, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind. Die Beiträge zum privaten Tarif KTN sind nicht absetzbar.

Die vGA-Falle: Was bei falscher Gestaltung droht

Zahlt die GmbH dem erkrankten GGF das Gehalt weiter, ohne dass der Anstellungsvertrag eine Lohnfortzahlungsklausel enthält oder kein Gesellschafterbeschluss über den Versicherungsabschluss vorliegt, wertet das Finanzamt diese Zahlung als verdeckte Gewinnausschüttung. Die Folge: Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer auf GmbH-Ebene, Einkommensteuer auf Ebene des GGF, erhebliche Nachzahlungen bei der Betriebsprüfung.

Die verdeckte Gewinnausschüttung ist das zentrale steuerliche Risiko bei der GGF-Absicherung. Sie entsteht nicht nur bei offensichtlichen Fehlern, sondern auch bei kleinsten Abweichungen zwischen Anstellungsvertrag, Gesellschafterbeschluss und Versicherungsvertrag. Das Finanzamt prüft jeden dieser Punkte im Rahmen der Betriebsprüfung anhand eines Fremdvergleichs. Wer diesen Fremdvergleich nicht besteht, zahlt doppelt.

Wie die vGA-Falle entsteht: Die häufigsten Auslöser

• Fehlende Lohnfortzahlungsklausel: Der Anstellungsvertrag enthält keine ausdrückliche Regelung zur Gehaltsfortzahlung im Krankheitsfall. Jede trotzdem geleistete Zahlung ist ohne vertragliche Grundlage und wird als vGA eingestuft.
• Fehlender Gesellschafterbeschluss: Der Abschluss des Tarif TL wurde nicht vor Vertragsabschluss durch einen Gesellschafterbeschluss genehmigt. Ohne diesen Beschluss fehlt die gesellschaftsrechtliche Grundlage für den Betriebsausgabenabzug.
• Überversicherung: Die Versicherungssumme im Tarif TL übersteigt das vertraglich vereinbarte Bruttogehalt. Der Differenzbetrag wird als vGA eingestuft, der Versicherer kürzt die Leistung anteilig.
• Keine Anpassung nach Gehaltserhöhung: Das Bruttogehalt wurde erhöht, aber weder der Anstellungsvertrag noch der Versicherungsvertrag wurden angepasst. Im Leistungsfall klafft eine Lücke, steuerlich droht erneut eine vGA.
• Falsche Vertragsparteien: Der GGF hat den Krankentagegeld-Vertrag als Privatperson abgeschlossen statt über die GmbH. Der Betriebsausgabenabzug entfällt vollständig.

Was die Betriebsprüfung prüft

Bei der Betriebsprüfung prüft das Finanzamt die Absicherungskonstruktion anhand folgender Fragen:

• Enthält der Anstellungsvertrag eine Lohnfortzahlungsklausel, die vor dem Versicherungsabschluss vereinbart wurde?
• Liegt ein Gesellschafterbeschluss vor, der den Abschluss des Tarif TL ausdrücklich genehmigt?
• Entspricht die Versicherungssumme exakt dem Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag?
• Würde die GmbH einem fremden Geschäftsführer unter gleichen Umständen dieselbe Absicherung gewähren? (Fremdvergleich)
• Sind alle Anpassungen bei Gehaltserhöhungen dokumentiert und durch Gesellschafterbeschluss genehmigt?

Wer auch nur einen dieser Punkte nicht nachweisen kann, riskiert eine vGA-Einstufung für den gesamten betroffenen Zeitraum. Die Nachzahlungen können erheblich sein, insbesondere wenn die fehlerhafte Konfiguration über mehrere Jahre unentdeckt blieb.

Die Lösung: Dokumentation vor Vertragsabschluss

Die vGA lässt sich durch konsequente Dokumentation vollständig vermeiden. Drei Dokumente müssen vor Vertragsabschluss vorliegen und aufeinander abgestimmt sein:

• Anstellungsvertrag mit ausdrücklicher Lohnfortzahlungsklausel für zwölf Monate
• Gesellschafterbeschluss über den Abschluss des Tarif TL, gefasst vor Vertragsabschluss
• Versicherungsvertrag Tarif TL mit Versicherungssumme exakt entsprechend dem Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag

Das Kopka-Gutachten als Absicherung gegen die Betriebsprüfung

Um das vGA-Risiko vollständig auszuschließen, empfehle ich meinen Mandanten das Kopka-Gutachten. Es dokumentiert die Konfiguration der Absicherungslösung, den Fremdvergleich und die steuerliche Begründung in einer Form, die dem Finanzamt gegenüber standhält. Das Gutachten wird gemeinsam mit dem Steuerberater des Mandanten abgestimmt und bildet die Grundlage für eine rechtssichere Umsetzung bei der nächsten Betriebsprüfung. Sprechen Sie mich direkt darauf an.

Mehr zur vGA-Prävention bei der Betriebsprüfung lesen Sie hier: vGA-Nachzahlung vermeiden: Was GGF wissen müssen .

Was das Video erklärt: Die wichtigsten Punkte im Überblick

Das Video von Bodo Kopka erklärt in knapp vier Minuten, wie das Rückendeckungskonzept für GmbH-Gesellschafter- Geschäftsführer funktioniert, warum die GmbH Versicherungsnehmer sein muss, wie der Kostenvergleich zwischen privater und betrieblicher Absicherung ausfällt und welche drei Dokumente vor Vertragsabschluss zwingend vorliegen müssen.

Das Video richtet sich an GGF, die das Rückendeckungskonzept in kompakter Form verstehen möchten, bevor sie in die detaillierte Vertragsgestaltung einsteigen. Die folgenden Punkte fassen die zentralen Aussagen des Videos zusammen und vertiefen sie mit weiterführenden Informationen.

Punkt 1: Warum die GmbH Versicherungsnehmer sein muss

Das Video macht deutlich: Der entscheidende Unterschied zwischen privater Absicherung und GmbH-Rückendeckung liegt nicht im Produkt, sondern im Versicherungsnehmer. Nur wenn die GmbH den Vertrag abschließt und die Beiträge zahlt, sind diese als Betriebsausgabe abzugsfähig. Schließt der GGF den Vertrag als Privatperson ab, entfällt der Betriebsausgabenabzug vollständig, obwohl das Produkt dasselbe sein kann.

Punkt 2: Der kaufmännische Durchlaufposten

Das Video erklärt den Geldfluss als kaufmännisch sauberen Durchlaufposten: Die DKV zahlt im Krankheitsfall an die GmbH, die GmbH zahlt das Gehalt an den GGF weiter. Die GmbH-Liquidität bleibt erhalten, weil die Versicherungsleistung die Gehaltszahlung exakt refinanziert. Dieser Durchlaufposten ist der Kern des Konzepts und der Grund, warum es steuerlich und kaufmännisch funktioniert.

Punkt 3: Der Kostenunterschied ist strukturell

Das Video zeigt am konkreten Beispiel, dass der Beitrag zum Tarif TL nicht nur günstiger ist als ein vergleichbarer privater Tarif, sondern dass der Steuereffekt den effektiven Aufwand nochmals halbiert. Bei einem 47-jährigen GGF mit 6.000 Euro Bruttogehalt und Leistungsbeginn ab dem 15. Karenztag ergibt sich ein effektiver Monatsbeitrag von rund 81 Euro nach Steuerabzug, verglichen mit 335,20 Euro bei privater Absicherung. Der Unterschied ist strukturell und kein Einzelfall.

Punkt 4: Die drei Pflichtdokumente

Das Video betont, dass das Konzept nur dann rechtssicher funktioniert, wenn drei Dokumente vollständig vorliegen und aufeinander abgestimmt sind:

• Anstellungsvertrag mit Lohnfortzahlungsklausel für zwölf Monate
• Gesellschafterbeschluss über den Abschluss des Tarif TL, gefasst vor Vertragsabschluss
• Versicherungsvertrag mit Versicherungssumme exakt entsprechend dem Bruttogehalt laut Anstellungsvertrag

Fehlt auch nur ein Dokument, ist das gesamte Konstrukt bei der Betriebsprüfung angreifbar.

Punkt 5: Was das Video nicht zeigen kann

Das Video vermittelt das Grundprinzip des Rückendeckungskonzepts. Was es nicht leisten kann, ist die individuelle Konfiguration auf Ihre konkrete Situation: Ihr Bruttogehalt, Ihre Lohnfortzahlungsdauer, Ihren gewählten Karenztag, Ihre steuerliche Situation und die Abstimmung mit Ihrem Steuerberater. Diese individuelle Konfiguration ist der entscheidende Schritt von der Theorie zur rechtssicheren Umsetzung. Sprechen Sie uns an.

Weiterführende Informationen zum Rückendeckungskonzept finden Sie hier:

• DKV Tarif TL: Alle Details zur Rückendeckungsversicherung
• Lohnfortzahlung bei Arbeitsunfähigkeit: Rechtssicher gestalten
• vGA-Nachzahlung vermeiden: Was GGF wissen müssen